Многие ИП и организации задаются вопросом: что выгоднее — вмененка или упрощенка? В этой статье мы рассмотрим плюсы и минусы УСН и ЕНВД.
Общие черты УСН и ЕНВД
Упрощенка — специальный налоговый режим, при котором организация или ИП ведут упрощенный учет и освобождаются от ряда налогов: на имущество и прибыль, НДС (кроме импорта) и НДФЛ (для ИП без сотрудников). УСН можно применять при особых условиях, о которых мы уже писали. На упрощенке необходимо выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”, — о критериях выбора мы также рассказывали в статье.
ЕНВД — также является спецрежимом, который также освобождает от уплаты ряда налогов и подходит для определенных видов деятельности. Их перечень дан в ст. 346.26 НК РФ. Регионы принимают решение о применении этого спецрежима в отношении этих видов деятельности. Например: бытовые услуги, розничная торговля, грузоперевозки и пассажироперевозки. При ЕНВД налог берется с вмененного (или предполагаемого) дохода, и реальная прибыль не влияет на размер налога.
Сходство между двумя этими спецрежимами заключается в следующем:
УСН и ЕНВД выбирается добровольно.
Оба спецрежима можно применять при численности сотрудников менее ста и участии других организаций менее 25%.
Оба режима освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Исключения перечислены: для УСН — в ст. 346.11 НК РФ, для ЕНВД — в ст. 346.26 НК РФ.
ИП без сотрудников не платят НДФЛ (кроме дивидендов, выигрышей и некоторых других доходов).
Организации и ИП с работниками платят НДФЛ с зарплаты сотрудникам, страховые взносы, налог на транспорт, воду и землю, пошлины и акцизы). Уплата и отчетность по ним происходит в общем порядке.
Авансовые платежи по УСН в течение года и уплата налога по ЕНВД производится ежеквартально, в течение 25 дней после завершения квартала.
Бухотчетность сдается в упрощенном виде.
При ЕНВД и УСН “Доходы” можно сделать налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников, уменьшив налог до 50%. (При УСН “Доходы минус расходы” уплаченные взносы попадают в расходы и тоже уменьшают налоговую базу).
Если предприятие выходит за пределы ограничений, которые назначены для спецрежима, оно переходит на ОСНО с начала того квартала, в котором возникло нарушение.
Отличия между УСН и ЕНВД
При УСН налог зависит от величины доходов или от разницы между доходами и расходами. Регионы имеют право снижать налоговую ставку. Налог на УСН “Доходы” платится только в том случае, если у предприятия были доходы. Налог на УСН “Доходы минус расходы” уплачивается всегда, даже при убытке, и тогда он составляет 1% от выручки предприятия. При ЕНВД налог уплачивается в любом случае, вне зависимости от прибыльности предприятия, и является фиксированной величиной. Налоговая ставка составляет 15%, а база для исчисления налога зависит от вмененной доходности вида деятельности и коэффициентов, которые устанавливаются федеральными и муниципальными органами власти. Поэтому налог на ЕНВД нужно платить, даже если предприятие работало в убыток.
На упрощенке использовать контрольно-кассовую технику придется в большинстве случаев. На вмененке при продаже товаров и оказании услуг населению чаще всего достаточно выдать товарный чек или бланк строгой отчетности. Уточняйте требования для вашего вида деятельности.
При УСН налоговым периодом является календарный год, декларация сдается раз в год до 31 марта (организкции) или до 30 апреля (ИП). Но авансовые платежи по налогу делаются раз в квартал в течение 25 дней после завершения квартала. При ЕНВД налоговый период — квартал, налог уплачивается в течение 25 дней, а декларация подается в течение 20 дней после завершения отчетного квартала.
УСН можно начать применять с начала календарного года. Применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце.
Когда выгоднее применять УСН или ЕНВД?
Если бизнес, который соответствует требованиям для ЕНВД, приносит доход гораздо больший, чем установленный вмененный доход по данному виду деятельности. В этом случае предприятие уплатит меньший налог, чем оно уплатило бы на УСН.
Если же бизнес приносит доход приблизительно равный или меньший, чем вмененный доход, то выгоднее будет рассмотреть УСН и понять, какой объект налогообложения лучше подойдет вашему предприятию. Мы уже писали о том, какой вид УСН стоит выбрать в зависимости от условий работы компании.
Выгоду применения УСН или ЕНВД нужно внимательно оценивать, исходя из конкретных показателей предпринимательской деятельности, учитывая условия, в которых она будет вестись (наличие сотрудников, налоговая ставка в регионе и т. д.)
Контур.Бухгалтерия — удобный онлайн-сервис для организаций и ИП на УСН, ЕНВД и УСН+ЕНВД.